Jak skorzystać z ulgi za złe długi?
Obowiązująca w rachunkowości zasada memoriałowa nakazująca uwzględnianie w księgach rachunkowy bądź sprawozdaniu finansowym wszystkich przychodów oraz kosztów bez względu na termin płatności powoduję konieczność rozliczenia podatku dochodowego i podatku VAT jeszcze zanim należność zostanie rozliczona kasowo (Ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. formułuje tę zasadę w art. 6 ust. 1). Od 1 grudnia 2008r. po spełnieniu określonych przesłanek fiskus udostępnił skorzystanie z tzw. „ulgi za złe długi”, czyli dopuścił możliwość odpisania podatku VAT w przypadku faktury nieuregulowanej. Dzięki temu przepisowi wierzyciel jest w stanie odzyskać część kwoty zafakturowanej bez konieczności prowadzenia postępowania sądowego.
Jakie warunki musi spełnić wierzytelność, aby kwalifikowała się do skorzystania z wyżej opisanej ulgi (na podstawie Ustawy o podatku od towarów i usług, Dział IX, Rozdział 1a Art. 89a):
- Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna lub której nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
- Zarówno podatnik jak i dłużnik są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, a dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
- Wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny;
- Wierzytelności nie zostały zbyte;
- Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym została wystawiona;
- Wierzyciel zawiadomił dłużnika o zamiarze skorygowania podatku należnego, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.
Wierzyciel jest uprawniony do dokonania korekty w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał od dłużnika potwierdzenie odbioru zawiadomienia o zamiarze dokonania tejże korekty. Oczywiście w przypadku, gdy dłużnik będzie starał się udaremnić nasze działania w celu odzyskania należności poprzez nieodbieranie korespondencji, do zaistniałej sytuacji będą miały zastosowanie analogiczne do przepisów o ordynacji podatkowej. Jeśli dlużnik nie odbierze korespondecji w ciągu 14 dni, pismo uważa się za doręczone – jeśli odmówi, datą doręczenia będzie data odmowy. Zawiadomienie o zamiarze skorzystania z ulgi za złe długi jest o tyle istotne, iż dla dłużnika będzię wiązało się z koniecznością powiększenia kwoty podatku należnego w swoim rozliczeniu za okres, w którym otrzymał zawiadomienie. Zatem ulga za złe długi jest swego rodzaju windykacją za pośrednictwem fiskusa. Jeśli po skorzystaniu z ulgi za złe długi dłużnik ureguluje należność (brutto) należy ponownie rozliczyć się z podatku VAT – powiększyć kwotę podatku należnego.
Możliwość skorzystania z ulgi za złe długi jest znaczącym wsparciem dla firm, które borykają się z trudnościami w egzekwowaniu należności. Często zdarza się, że sprzedaż nie jest fakturowana ze względu na konieczność rozliczenia podatku jeszcze przed kasowym rozliczeniem i obawą przed nieściągalnością długu.
Fiskus zmniejsza ich obciążenia podatkowe, do rozliczania sprzedaży zachęca uczestników szarej strefy.
Agnieszka Szalast
Doradca Klienta
